Как узнать, из чего сложилась налоговая задолженность и что делать при отрицательном сальдо

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее – Инспекция) разъясняет, как физическим лицам разобраться в состоянии единого налогового счета (далее – ЕНС), понять причины образования задолженности и своевременно принять меры для ее погашения.

С 2023 года налоги, страховые взносы, пени, штрафы и другие обязательные платежи учитываются на ЕНС налогоплательщика. На нем отражаются как денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа, так и его совокупная обязанность перед бюджетом.

Главное, что необходимо знать налогоплательщику: сальдо ЕНС показывает итоговое состояние расчетов с бюджетом, а не задолженность по какому-либо одному конкретному налогу.

Что такое сальдо ЕНС?

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

В зависимости от соотношения этих сумм сальдо ЕНС может быть:

- положительным — если сумма денежных средств на ЕНС превышает совокупную обязанность налогоплательщика;

- нулевым — если сумма денежных средств на ЕНС соответствует совокупной обязанности;

- отрицательным — если денежных средств недостаточно для исполнения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо означает наличие задолженности перед бюджетом.

Таким образом, сальдо ЕНС показывает итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом на определенный момент.

Например, гражданину начислены транспортный и имущественный налоги, а также имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц. Если положительного сальдо ЕНС недостаточно для погашения всех обязательств, формируется отрицательное сальдо. При этом в самом сальдо налогоплательщик видит итоговую сумму, а для понимания ее состава необходимо воспользоваться детализацией.

Почему сформировалось отрицательное сальдо ЕНС?

Отрицательное сальдо формируется, когда у налогоплательщика имеется совокупная обязанность, а денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, недостаточно для ее исполнения.

Совокупная обязанность может формироваться на основании различных документов и сведений, имеющихся у налогового органа. В частности, это могут быть налоговые декларации и расчеты, налоговые уведомления, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов, результаты перерасчетов, решения по результатам налогового контроля, судебные акты и другие предусмотренные законодательством основания.

В состав совокупной обязанности могут входить налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты, которые налогоплательщик обязан уплатить в бюджет.

Поэтому ситуация, когда гражданин видит в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – Личный кабинет) отрицательное сальдо, но не может сразу определить, за какой именно платеж образовалась задолженность, не означает ошибку. Для этого необходимо посмотреть детализацию расчетов.

Как узнать, из чего складывается отрицательное сальдо?

Самый удобный способ — воспользоваться Личным кабинетом. Кроме того, налогоплательщик может запросить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. В ней отражается состояние счета, а при наличии задолженности приводится ее детализация. Справка также содержит сведения о начисленных пенях.

Запросить справку можно через Личный кабинет. Срок ее предоставления составляет до пяти рабочих дней.

Если необходимо проверить, как именно были учтены перечисленные денежные средства, можно запросить справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Она позволяет проверить поступление денежных средств и их распределение в счет налоговых обязательств.

Таким образом, при возникновении вопросов по сумме задолженности следует последовательно проверить: сальдо ЕНС → детализацию задолженности → поступившие платежи → основания формирования обязанности.

Что делать, если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности?

Если гражданин считает, что задолженность отражена неправильно, не следует ждать применения мер взыскания.

В первую очередь необходимо выяснить основание формирования задолженности. Сделать это можно через Личный кабинет, направив обращение в налоговый орган.

Если для проверки требуется более подробная информация, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган для проведения сверки расчетов. ФНС России также предусматривает электронные способы обращения по вопросам состояния ЕНС.

Если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности или с основанием ее возникновения, важно своевременно заявить об этом в установленном порядке. Это особенно важно при получении решения о взыскании, поскольку в зависимости от характера разногласий задолженность может подлежать взысканию в судебном порядке.

Как сейчас происходит взыскание задолженности с физических лиц?

С 1 ноября 2025 года действует новый порядок учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Основной принцип — внесудебное взыскание применяется в отношении задолженности, с которой налогоплательщик согласен, а при наличии разногласий предусмотрен судебный порядок.

При возникновении задолженности налоговый орган направляет гражданину требование об уплате. В нем указывается сумма отрицательного сальдо и приводится детализированная информация о задолженности.

Если требование не исполнено, налоговый орган может принять решение о взыскании задолженности. Информация о решении направляется налогоплательщику в Личный кабинет на сайте ФНС России или через Личный кабинет Единого портала государственных и муниципальных услуг, а при отсутствии таких возможностей — по почте.

После направления решения о взыскании гражданину предоставляется дополнительная возможность урегулировать задолженность или заявить о несогласии с суммой. В соответствии с действующим порядком для этого предусмотрен семидневный срок со дня направления решения о взыскании.

Если задолженность не погашена и возражения не заявлены, взыскание может быть обращено на денежные средства на банковских счетах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. При необходимости взыскание производится также за счет имущества.

Что делать, если долг уже взыскан, а гражданин с ним не согласен?

Сам факт взыскания задолженности не лишает гражданина возможности оспорить основания ее возникновения.

В такой ситуации необходимо обратиться в налоговый орган для получения информации о том, на основании какого документа и по какой причине сформировалась задолженность.

Если налогоплательщик не согласен с основанием возникновения долга, он вправе обжаловать соответствующее решение в установленном порядке. Если взыскание будет признано незаконным, соответствующая сумма восстанавливается в сальдо ЕНС и может быть зачтена в счет других налоговых обязательств либо возвращена налогоплательщику.

Почему задолженность может увеличиваться?

При несвоевременном исполнении налоговой обязанности на сумму задолженности могут начисляться пени.

Поэтому откладывать решение вопроса с отрицательным сальдо не стоит. Даже если гражданин планирует обратиться в налоговый орган для уточнения информации, важно своевременно разобраться с основанием задолженности и при наличии обязанности погасить ее либо заявить о несогласии в установленном порядке.

Где физическому лицу следить за состоянием ЕНС?

Наиболее удобный способ — Личный кабинет.

В нем можно контролировать состояние ЕНС, получать информацию о задолженности, направлять обращения и запрашивать необходимые справки.

Кроме того, налогоплательщик может получить информацию непосредственно в налоговом органе.

На промостранице сайта ФНС России «Задолженность» собраны актуальные материалы по вопросам взыскания задолженности и информирования налогоплательщиков.

Главное, что нужно помнить: отрицательное сальдо ЕНС — это не отдельный налог, а показатель наличия неисполненной совокупной обязанности перед бюджетом.

Если в Личном кабинете появилось отрицательное сальдо, необходимо проверить сумму задолженности, посмотреть ее детализацию, выяснить основание возникновения каждой суммы, проверить, все ли ранее перечисленные платежи учтены и при наличии ошибки или несогласия своевременно обратиться в налоговый орган. Если задолженность подтверждена — погасить ее, не дожидаясь применения мер взыскания.

Инспекция рекомендует гражданам регулярно контролировать состояние своего ЕНС и не откладывать выяснение причин образования задолженности. Чем раньше налогоплательщик получает информацию о состоянии расчетов с бюджетом, тем проще своевременно устранить ошибку или исполнить налоговую обязанность.