Заместитель начальника налоговой инспекции Н.С. Полилов ответил на вопросы о порядке декларирования доходов

С начала 2019 года стартует новая Декларационная кампания. 

Проведение ежегодных декларационных кампаний - одно из важнейших направлений работы налоговых органов по администрированию налога на доходы физических лиц.

Основной целью проведения декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц являются контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства Российской Федерации, обеспечение максимального поступления сумм налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет.

О том, кто должен отчитываться перед государством о полученных доходах и как заполнить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, есть ли изменения в порядке предоставления декларации о доходах по форме 3-НДФЛ? На эти вопросы и другие вопросы о порядке декларирования доходов ответил заместитель начальника ИФНС России по Калининскому району города Челябинска Николай Сергеевич Полилов.

 - В каком случае у физического лица (не предпринимателя) появляется обязанность представить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ?

 - Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде оплаты труда (зарплата). С таких доходов налог на доходы физических лиц удерживается организациями (индивидуальными предпринимателями) - работодателями. Однако в некоторых случаях у физического лица возникает обязанность самостоятельно рассчитать сумму налога на доходы, а возможно, и уплатить ее в бюджет.

Для этого в налоговые органы необходимо представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Основания, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению декларации, перечислены в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Декларировать нужно доходы, полученные:

- от продажи имущественных прав и имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет (менее пяти лет, если приобретено после 01.01.2016 года);

- от продажи ценных бумаг, долей в уставном капитале;

- от сдачи квартир и иного движимого и недвижимого имущества в наём или в аренду;

- от выигрышей в лотереях, игровых автоматах;

- в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (за исключением подарков от членов семьи или близких родственников);

- от источников за пределами Российской Федерации;

- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и др.

 - В какой срок обязанным налогоплательщикам - физическим лицам следует представить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ?

- Согласно статье 229 НК РФ декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ налогоплательщики – физические лица обязаны представить в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 - Куда должна представляться декларация по налогу на доходы физических лиц?

- Декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. Также нужно помнить, что для целей налогообложения местом жительства физического лица является адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (адрес по месту прописки).

 - Каким образом можно сдать декларацию в налоговую инспекцию?

 - В пункте 4 статьи 80 НК РФ указано, что налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форму декларации можно скачать с сайта Федеральной налоговой службы по адресу www.nalog.ru в разделе «Физические лица». Для заполнения декларации можно воспользоваться специальной программой «Декларация», которая также размещена на сайте налоговой службы, в разделе «Программное обеспечение», а также бланк декларации можно получить в налоговой инспекции.

Один из самых удобных способов представления декларации - через электронный сервис сайта ФНС России www.nalog.ru «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту Вы можете лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.

  - Где можно получить более подробную информацию о порядке декларирования доходов?

 - Подробную информацию о порядке декларирования можно получить:

- на сайте www.nalog.ru в разделе «Физические лица» - во вкладке «Представление декларации о доходах»;

- на бесплатном семинаре на тему «Как заполнить декларацию о доходах и вернуть налог?». Расписание семинаров можно узнать в любой налоговой инспекции, а также на сайте www.nalog.ru в разделе «О ФНС России» - «Графики публичного информирования налогоплательщиков»;

- при личном посещении инспекции или позвонить по телефону в Контакт – центр ФНС России 8-800-222-2222 (звонок из региона бесплатный).

 - Существуют ли какие-либо штрафы за несвоевременное представление декларации физическим           лицом?

 - К физическому лицу, исполнившему обязанность по представлению декларации с нарушением установленного срока, применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

 - Нужно ли подавать декларацию физическому лицу, которое сдает в аренду квартиру другим физическим лицам?

 - Доходы, полученные на основании договоров гражданско-правового характера от физических лиц, включены в перечень доходов, которые необходимо включать в декларацию о доходах (статья 228 НК РФ). В связи с этим физические лица, сдающие в аренду квартиры (как и иное имущество), обязаны по окончании года представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Исключение составляют физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и применяющие в отношении деятельности по сдаче в аренду упрощенную систему налогообложения либо упрощенную систему налогообложения на основе патента.

 - Нужно ли подавать декларацию при продаже автомобиля?

 - Если до продажи автомобиль был в собственности владельца более трех лет, то отчитываться и представлять декларацию (формы 3-НДФЛ) не требуется. Если срок владения оказался менее трех лет, то декларация с подтверждающими документами подается в обязательном порядке, независимо от стоимости проданной машины.

 - Какие правила декларирования доходов при продаже недвижимого имущества?

 - Освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, когда недвижимое имущество было зарегистрировано в собственность до 01.01.2016 г.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016 г., минимальный предельный срок владения составляет три года.

В случае продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, физические лица самостоятельно представляют налоговую декларацию и производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

 Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом на доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (данное положение относится к сделкам продажи недвижимого имущества, зарегистрированного в собственность после 01.01.2016 г.).

 В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, данное положение не применяется.

 При этом налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, в размере, не превышающем 1 млн. руб., а также вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщики вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

 - Нужно ли отчитываться в налоговую инспекцию при получении имущества в наследство?

 - Нет, представлять декларацию нет необходимости, поскольку в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, освобождаются от налогообложения.

 - Как отчитаться о получении квартиры по договору дарения от близких родственников?

 - Если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), то заполнять декларацию о получении такого подарка не требуется. В налоговую инспекцию следует предоставить копии документов, подтверждающих родство. Например, если мать подарила квартиру дочери, находящейся в зарегистрированном браке, то необходимо представить копию свидетельства о рождении дочери, а если у дочери менялась фамилия, то и копию документа об этом (свидетельство о заключении брака).

 - Необходимо ли представлять декларацию по продаже имущества, если по результатам декларации не нужно платить налог (он полностью покрылся вычетом)?

- Да, нужно. Вы освобождаетесь от представления декларации, только если Вы владели имуществом более минимального срока. В остальных случаях декларация подается вне зависимости от того, должны Вы заплатить налог или нет.

 - Нужно ли включать в декларацию при продаже имущества доходы от работодателей?

- Нет, если Вы только декларируете дополнительный доход с продажи имущества, то Вам не нужно включать доходы, с которых уже был удержан налог на доходы (абз.2 п.4 ст.229 НК РФ).

 - Может ли сдать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган другой человек (например, супруг/супруга)?

 - Если декларацию представляет не сам налогоплательщик, а его представитель (например, супруг), то он обязан иметь при себе нотариальную доверенность (п.3 ст.29 НК РФ). Исключением являются лишь законные представители (например, родители несовершеннолетних детей). В случае представления декларации родителем за несовершеннолетнего ребенка нотариальная доверенность не нужна.