Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска (далее – Инспекция) сообщает, что Федеральной налоговой службой разъяснен порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при исчислении налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов (письмо ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@). 

Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом. 

Согласно положениям статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах: 

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 млн рублей или равна 5 млн рублей; 

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 млн рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 млн рублей. 

Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика от долевого участия в этой российской организации. 

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 
Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. 

В письме ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@ приведен пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ: физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации - 7 млн рублей. При этом общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, составила 3 млн рублей. 

Выплата дохода от долевого участия в российской организации в виде дивидендов в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражается следующим образом: 

Раздел 1. Стр. 002; в поле 010 - 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 - 560 000; в поле 021 - 09.02.2021; в поле 022 - 560 000; 

Раздел 1. Стр. 003; в поле 010 - 182 1 01 02080 01 1000 110; в поле 020 - 0. 
 
Раздел 2. Стр. 004; в поле 100 указывается 13; в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 110 - 5 000 000; в поле 111 - 5 000 000; в поле 120 - 1; в поле 140 - 650 000; в поле 141 - 650 000; в поле 160 - 560 000. 

Раздел 2. Стр. 005; в поле 100 указывается 15; в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110; в поле 110 - 2 000 000; в поле 111 - 2 000 000; в поле 120 - 1; в поле 140 - 300 000; в поле 141 - 300 000; в поле 160 - 0. 

Необходимо отметить, что вышеизложенный порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ применяется до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.