Об изменениях в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года

Заместитель начальника ИФНС России по Калининскому району города Челябинска Николай Сергеевич Полилов 9 ноября 2020 г. ответил на актуальные вопросы применения специального налогового режима для «самозанятых» граждан, который введен в Челябинской области с 1 января 2020 года.

Вопрос: На основании какого нормативного документа введен новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 01 января 2020 года в Челябинской области?

Н.С. Полилов:  согласно положениям Федерального закона от 15.12.2019 N 428-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» с 1 января 2020 года включены в эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.

Вопрос: Кто такие «самозанятые» граждане? Это лица, которые занимаются каким-то определенным видом деятельности? 

Н.С. Полилов: в официальном законодательстве такого термина нет. Под «самозанятыми» принято называть тех лиц, которые осуществляют свою деятельность не привлекая наемных работников, не имея при этом работодателя.  Они могут осуществлять реализацию только собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Конкретные виды деятельности законом не определены. Выбрать можно практически любой вид деятельности, основанный лишь на собственном участии:  присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;  репетиторские услуги;  деятельность по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства;  парикмахерские услуги;  услуги специалистов по маникюру;  услуги швеи;  услуги массажистов, трудящихся на дому;  восстановление ювелирных изделий;  ремонт и восстановление компьютеров или бытовых приборов на дому; перевозки грузов (пассажиров); строительство, сдача в аренду жилого помещения и т.д.

Вопрос: Какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на профессиональный доход?

Н.С. Полилов: ставка 4%, если доход получен от физического лица и 6%, если доход получен от юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Вопрос: Можно ли одновременно быть индивидуальным предпринимателем и «самозанятым»?

Н.С. Полилов: можно, но есть ограничения. Предприниматели не могут совмещать режим налогообложения для «самозанятых» с другими налоговыми режимами.  После регистрации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ему необходимо в течении 30 дней отказаться от всех других режимов налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН, патентная система налогообложения, общая система налогообложения). 

Вопрос: Какие еще ограничения существуют для применения налогового режима «Налог на профессиональный доход»?

Н.С. Полилов: налоговый режим «Налог на профессиональный доход» «самозанятые» (физические лица и индивидуальные предприниматели) могут применять до тех пор, пока  их налогооблагаемый доход в календарном году не превысит 2 400 000 рублей.  Не могут стать «самозанятым» по виду деятельности тот, кто продает товары, которые произвел не сам; продает подакцизные товары: табак, алкоголь, бензин; занимается доставкой товаров для других компаний; работает по договорам поручения, комиссии и агентским; лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и иных подобных нужд.

Вопрос: Какие преимущества налогового режима «Налог на профессиональный доход»?

Н.С. Полилов: плательщикам налога на профессиональный доход не нужно сдавать налоговую отчетность, платить фиксированные страховые взносы и они освобождены от применения контрольно-кассовой техники. При отсутствии дохода в течении налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.

Вопрос: Каким образом исчисляется и уплачивается налог на профессиональный доход?

Н.С. Полилов: общение с налоговым органом происходит дистанционно. Приложение «Мой налог» автоматически оформляет чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступает в налоговый орган. Единственное, что требуется от пользователя приложения, – следить за тем, чтобы все расчеты (чеки) проходили через систему. Для этого ему нужно указать в приложении «Мой налог», сколько денежных средств и от кого поступило к нему наличными, на карту или на банковский счет. Затем нужно сформировать чек и передать его покупателю в электронном или бумажном виде. Чеки формируются в приложении «Мой налог». Срок, отведенный для передачи чека, зависит от формы оплаты. Если это наличные или электронные средства платежа, то чек направляется сразу после расчета. При других формах оплаты — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись расчеты.  Сформированные чеки являются документами, подтверждающими доход в целях налогообложения. По итогам месяца, в срок до 12 числа следующего месяца, налогоплательщику придет информация о сумме налога. Уплатить налог можно непосредственно через мобильное приложение «Мой налог» с использованием банковской карты; в отделениях банков по платежной квитанции с QR-кодом, сформированной  через мобильное приложение «Мой налог» или Вэб-кабинет «Мой налог»; посредством передачи поручения на уплату налога от имени плательщика НПД операторам электронных площадок или кредитным организациям. Срок уплаты налога – не позже 25 числа следующего месяца.

Вопрос: Льготы или налоговые вычеты предусмотрены по НПД?

Н.С. Полилов: «самозанятые» имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета (бонуса) в размере не более 10 000 рублей. Уменьшение налога производится налоговым органом амостоятельно. Бонус в размере 10 000 рублей расходуется постепенно, уменьшая сумму налога к уплате на 1% и 2%, в зависимости от кого получен доход. Уменьшение бонуса производится автоматически при формировании каждого чека. Бонус предоставляется один раз и действует до полного его списания. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно. Остаток бонуса всегда можно увидеть на главной странице или в настройках профиля в приложении «Мой налог».

Кроме этого, в соответствии с изменениями в ч. 2.1 и 2.2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» плательщикам налога на профессиональный доход предоставляется так называемый налоговый капитал (бонус), то есть дополнительная сумма  вычета в размере 12 130 руб. для уменьшения налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 г. При этом у самозанятого физического лица или предпринимателя не должно быть недоимки по налогу и задолженности по пеням. Если же такие долги имеются, то налоговый капитал будет сначала направлен на погашение долгов, а остаток налогового капитала уменьшит сумму налога. Кроме того, если налоговый капитал в размере 12 130 руб. не будет использован в 2020 г., его можно применить с 1 января 2021 г. в размере, не превышающем остатка налогового вычета с учетом бонуса на 1 июня 2020 г.

Вопрос: Можно ли стать «самозанятым», если официально трудоустроен?

Н.С. Полилов: да. Это не запрещено. Человек, работающий по трудовому договору может зарегистрироваться в качестве «самозанятого» и платить налог на профессиональный доход со своих дополнительных доходов. Например: от сдачи в аренду квартиры, от выполнения каких либо работ (услуг). То есть платить налог можно с тех доходов, которые получены не от работодателя с которым «самозанятый» состоит в трудовых отношениях, и не от работодателя с кем прекратил трудовые отношения менее двух лет назад. Налогоплательщик не может уволиться от работодателя и тут же начать работать с ним как самозанятый. С момента увольнения от работодателя до момента начала работы с ним в качестве «самозанятого»  лица  должно  пройти  не  менее  двух лет.

Вопрос: Как осуществляется постановка на учет в качестве плательщика «Налога на профессиональный доход»?

Н.С. Полилов: постановка на учет в качестве «самозанятого» плательщика налога на профессиональный доход осуществляется без посещения налоговой инспекции. Заявить о своем желании стать плательщиком налога можно тремя разными способами: через мобильное приложение «Мой налог», через веб-кабинет «Мой налог» и через уполномоченный банк.

Мобильное приложение «Мой налог» можно бесплатно скачать на сайте ФНС России и установить на смартфон, планшет или компьютер. Далее нужно отсканировать паспорт и сделать фото будущего плательщика налога при помощи устройства, на котором установлен «Мой налог». Затем, используя данное приложение, следует пройти несложную процедуру регистрации. 

Веб-кабинет «Мой налог» устанавливается на компьютере. Для регистрации в веб-кабинете надо указать ИНН и пароль доступа в личный кабинет налогоплательщика. Паспортные данные и фото в этом случае передавать не нужно.

Регистрация через банк происходит следующим образом: «самозанятый» гражданин уполномочивает кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке физлица на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Банк, в свою очередь, подает в налоговую инспекцию заявление и подписывает его своей усиленной квалифицированной электронной подписью. 

Н.С. Полилов сообщил, что основной задачей введения нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» - это создание удобства для граждан, которые смогут легально вести бизнес и получать доход от подработок на абсолютно законных основаниях, а также позволит снизить налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников.