О Едином налоговом счете

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска информирует, что с 2023 года эти правила станут обязательными.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Вместо разных платежных поручений на отдельные налоги нужно перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

- перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;

- начислили как проценты на излишне взысканные налоговыми органами суммы;

- должна возместить инспекция.

Единый налоговый счет предусмотрен для каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

- налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;

- сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;

- страховых взносов;

- пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность считают на основании:

- налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;

- налоговых уведомлений;

- сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах;

- решений об отсрочке или рассрочке;

- решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к

ответственности;

- судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;

- иных документов.

Пример. Не станут учитывать:

- платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;

- суммы, которые указаны в решении налоговых органов о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и

приостановил действие решения;

- НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

- с даты перечисления единого налогового платежа;

- со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);

- со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;

- со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

- недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;

- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

По сути, задолженность - это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговые органы должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Переплата - это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

- уплаты конкретного налога, сбора или взноса;

- уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;

- исполнения отдельных решений налоговых органов;

- погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Ставка пеней будет разной для физлиц и организаций. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Изменяются сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок - 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

- НДС;

- налог на прибыль;

- НДПИ;

- транспортный налог;

- налог на имущество организаций;

- УСН;

- страховые взносы.

Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение - декабрь и январь.

Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января.

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год - не позднее 25 февраля.

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Пример. После 1 января 2023 года налоговые органы не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.